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注意了,小規(guī)模
這70個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),抓緊自查
稅務(wù)局公布,小規(guī)模納稅人70個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),抓緊自查!
一、增值稅
1、連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為 年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下),但在超過標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)未提交增值稅一般納稅人資格登記表或者提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明。
2、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅 人適用)》本期預(yù)繳稅額欄次填列的預(yù)繳 稅額大于實(shí)際預(yù)繳稅額 。
3、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅 人適用)》應(yīng)納稅額減征額填報(bào)不實(shí)。
4、存在混合銷售或兼營(yíng)業(yè)務(wù),未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營(yíng)。
5、同一納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍涉及多個(gè)稅率, 將高稅率經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。
6、未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)但開具發(fā)票,或開具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符。
7、申報(bào)的銷售(服務(wù))額小于對(duì)應(yīng)屬期開具發(fā)票銷售額與未開票銷售額之和。
8、增值稅年度累計(jì)銷售(服務(wù))額與年度企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過大。
9、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、 集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股 、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等,未視同銷售申報(bào)納稅。
10、代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配。
二、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加
11 、未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
12、城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)繳稅稅目稅率未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅,混淆適 用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為百分之七;納稅人所在地在縣 城、鎮(zhèn)的,稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為百分之一。
三、企業(yè)所得稅
13 、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)錄入有誤導(dǎo)致應(yīng)享未享小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受 。
14、 是否國(guó)家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)享未享稅收優(yōu)惠政策,或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
15、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除,超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
16、加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍 。
17、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額。
18、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、 獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等,未視同銷售申報(bào)納稅。
19、罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。
20、捐贈(zèng)支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出條件,或者超過年度利潤(rùn)總額12%的部分 (除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定 外)未做納稅調(diào)增
21、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,超過當(dāng)年銷售[營(yíng)業(yè))收入15%(除到務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外),超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。
22、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)(不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的千分之五)進(jìn)行申報(bào),超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
23、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對(duì)外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的成本費(fèi)用,以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等)在稅前扣除,未進(jìn)行納稅調(diào)整。
四、個(gè)人所得稅
24 、支付工資薪金但未履行代扣代繳義務(wù),未進(jìn)行個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)。
25、支付勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
26、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的, 到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。
27、專項(xiàng)附加扣除應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫扣除信息不真實(shí)。
28、全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次使用。
29、個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得稅。
30、企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償金,超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。
31、發(fā)放給職工的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物、購物卡 禮品等,未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按" 工資薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。
32、 企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、 失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個(gè)人所得稅。
五、房產(chǎn)稅
33、納稅人取得以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
34、房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)。
35、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途(出租等)未進(jìn)行申報(bào)繳稅。
36、因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的,未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息。
37、企業(yè)同時(shí)存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn),征免界限劃分不清,導(dǎo)致錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。
38、申請(qǐng)享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的,沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù),自行少計(jì)算繳納稅款的。
39、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告,導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。
六、土地增值稅
40、申請(qǐng)注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。
41、在預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。
42、預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳。
43、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配。
44、達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。
45、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng),未申報(bào)繳納土地增值稅。
46、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí),對(duì)未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況,未計(jì)算繳納土地增值稅。
47、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí),轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由,少申報(bào)繳納土地增值稅。
七、契稅
48、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的,未對(duì)補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。
49、將國(guó)有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí),未以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。
50、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時(shí),轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。
51、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。
八、印花稅
52、簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證(包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同)在簽訂時(shí)未按購銷金額依“購銷合同”稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同,未包括調(diào)劑、易貨的全額(另有規(guī)定的除外)。
53、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報(bào)印花稅。
54、投資方股權(quán)變更,到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的,未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
55、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同,合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的,沒有按全部金額,依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,在簽訂時(shí)未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。
56、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同,在修改后增加所載金額的,未對(duì)增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對(duì)已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。
57、稅率稅目適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。同一憑證,因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的,若分別記載金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合計(jì)稅額貼花;若未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花。
58、簽訂無金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花,實(shí)際結(jié)算時(shí)未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。
九、城鎮(zhèn)土地使用稅
59、取得土地使用權(quán)后,未按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行稅源信息登記,未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。
60、申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息,導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)。
61、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,未及時(shí)辦理義務(wù)終止。
62、企業(yè)同時(shí)擁有應(yīng)稅土地和免稅土地,征免界限劃分不清,錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。
63、申請(qǐng)享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的,沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù),自行少計(jì)算繳納稅款的。
64、跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告,導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。
十、車船稅
65、掛車等無需購買和未及時(shí)購買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛,未申報(bào)繳納車船稅。
66、車船用于抵債期間,持有抵債車船方,未申報(bào)車船稅。
十一、資源稅
67、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅。
十二、車輛購置稅
68、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因,其免稅條件消失的,未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓,但仍屬于免稅范圍的,受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。
十三、殘疾人保障金
69、殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)申報(bào)未申報(bào)。自2020年1月1日起,保障金實(shí)行分檔征收,用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%(含)以上但低于1.5%的,三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收;1%以下的,三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收;對(duì)在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè),暫免征收保障金。
70、個(gè)人所得稅申報(bào)的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)信息不匹配。